Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 đã chính thức được Quốc hội thông qua và có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, mang đến nhiều thay đổi quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp và người nộp thuế.
Những điểm mới trong luật không chỉ nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, mà còn hướng đến việc cải thiện môi trường kinh doanh, thúc đẩy tiêu dùng và đảm bảo công bằng trong thực thi nghĩa vụ thuế. Trong bài viết này,Công ty luật Duy Ích sẽ gửi tới quý độc giả điểm mới nổi bật của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 để kịp thời cập nhật và áp dụng đúng quy định.
1. Người nộp thuế giá trị gia tăng
Căn cứ Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024 quy định về người nộp thuế giá trị gia tăng gồm:
- Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).
- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).
- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 và khoản 5 Điều này; tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.
- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.
- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.
Như vậy, so với người nộp thuế giá trị gia tăng theo luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 đã có sự mở rộng hơn so với trước đây. Cụ thể, theo luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008 chỉ quy định về đối tượng nộp thuế là cơ sở kinh doanh và người nhập khẩu. Tuy nhiên, luật hiện hành đã quy định thêm 3 người nộp thuế giá trị gia tăng.
2. Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
Tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung đáng kể so với Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, cụ thể như sau:
- Bãi bỏ quy định: Doanh nghiệp, hợp tác xã khi mua sản phẩm từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng hoặc đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường từ doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính và nộp thuế giá trị gia tăng nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Loại bỏ một số đối tượng không còn thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng, bao gồm:
- Phân bón;
- Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp;
- Tàu đánh bắt xa bờ;
- Dịch vụ lưu ký chứng khoán, tổ chức thị trường chứng khoán tại sở giao dịch hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán;
- Các hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.
- Bổ sung quy định mới: Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản đã qua chế biến thành sản phẩm khác sẽ không chịu thuế giá trị gia tăng nếu thuộc Danh mục do Chính phủ quy định. Trước đây, sản phẩm xuất khẩu được miễn thuế giá trị gia tăng khi tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.
- Thêm đối tượng không chịu thuế mới: Hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, tài trợ cho công tác phòng, chống thiên tai, dịch bệnh, thảm họa, chiến tranh theo quy định của Chính phủ.
- Tăng mức doanh thu miễn thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng/năm. Quy định này sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
- Làm rõ phạm vi miễn thuế đối với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ nhằm đảm bảo thống nhất với các luật chuyên ngành và tránh phát sinh vướng mắc trong thực hiện, như: kinh doanh chứng khoán, sản phẩm phái sinh, sản phẩm phục vụ quốc phòng – an ninh,…
3. Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%
Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã bổ sung các đối tượng áp dụng thuế suất 0%, gồm:
- Vận tải quốc tế;
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;
- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
- Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.
4. Sửa đổi, bổ sung điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được sửa đổi, bổ sung so với quy định tại Điều 12 Luật Thuế GTGT 2008 như sau:
(i) Về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:
Trước ngày 01/7/2025, đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từng lần dưới 20 triệu đồng thì không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT. Tuy nhiên, theo quy định mới tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, tất cả hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù sẽ được Chính phủ quy định cụ thể.
(ii) Về xử lý thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ:
Luật mới bổ sung quy định cho phép hạch toán số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
(iii) Bổ sung các trường hợp được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, bao gồm:
- Hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động;
- Trường hợp góp vốn bằng tài sản;
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào theo hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác đứng tên hóa đơn;
- Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống;
- Trường hợp cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung.
Các trường hợp này sẽ được thực hiện theo hướng dẫn chi tiết của Chính phủ.
(iv) Bổ sung chứng từ cần thiết khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ:
Để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các chứng từ hiện hành, Luật mới bổ sung thêm các loại chứng từ như: phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
5. Bổ sung quy định về hoàn thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT 2024
Tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, nhiều điểm mới đã được bổ sung liên quan đến hoàn thuế, cụ thể như sau:
- Bổ sung trường hợp được hoàn thuế:
Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất giá trị gia tăng 5%, nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý liên tục, thì được hoàn thuế GTGT. - Không hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu rồi tái xuất:
Luật mới quy định rõ, hàng hóa đã nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác không thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng . - Làm rõ quy định về hoàn thuế Giá trị gia tăng trong các trường hợp sau:
- Dự án đầu tư: chỉ được hoàn thuế nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định;
- Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
- Không hoàn thuế đối với dự án đầu tư thuộc ngành, nghề kinh doanh có điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật hoặc không duy trì đủ điều kiện trong quá trình hoạt động.
- Bổ sung quy định về điều kiện và trách nhiệm trong hoàn thuế:
Luật 2024 quy định cụ thể hơn về điều kiện hoàn thuế, đồng thời làm rõ trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế trong quá trình giải quyết hoàn thuế, nhằm đảm bảo việc thực thi minh bạch, đúng pháp luật và hiệu quả. - Bổ sung hai điều mới:
- Thời điểm xác định thuế GTGT: Làm rõ mốc thời gian để xác định nghĩa vụ thuế;
- Hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế: Nhằm phòng ngừa gian lận, trục lợi chính sách thuế.
Với kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực tư vấn pháp luật liên quan đầu tư, Văn phòng luật sư Đà Nẵng – Luật Duy Ích đã hỗ trợ thành công nhiều nhà đầu tư về việc thành lập doanh nghiệp.
Với đội ngũ luật sư nhiều năm kinh nghiệm trên thị trường pháp lý, chúng tôi cam kết mang đến cho Quý khách hàng những dịch vụ tốt nhất, tiết kiệm thời gian với chi phí.
Ngoài ra, Văn phòng luật sư Đà Nẵng – Luật Duy Ích cung cấp các dịch vụ liên quan tới doanh nghiệp – đầu tư dưới đây:
Tư vấn thay đổi tên doanh nghiệp, địa chỉ trụ sở chính, vốn điều lệ…;
Hỗ trợ soạn thảo hồ sơ thông báo thay đổi giấy phép kinh doanh;
Hỗ trợ doanh nghiệp nộp hồ sơ tại cơ quan có thẩm quyền;
Tư vấn các thủ tục sau khi thay đổi;
Tư vấn thường xuyên các hoạt động doanh nghiệp;
…
Trên đây là toàn bộ nội dung tư vấn về NHỮNG ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG NĂM 2024 của Văn phòng luật sư Đà Nẵng – Công ty luật Duy Ích. Nếu Quý khách có bất kỳ thắc mắc nào hoặc cần hỗ trợ hãy liên hệ với chúng tôi qua số điện thoại 091 298 7103.
Xem thêm tại: Thủ tục thành lập công ty quảng cáo thuận tiện nhất 2025
Xem thêm tại: Thủ tục thành lập công ty game online mới nhất 2025
